出口税率新政策内容及解读

传闻中“含硼钢取消出口退税”的政策,终于赶在2015年新年钟声敲响之前有了结论:国务院总理李克强12月31日主持召开国务院常务会议,审议通过《中华人民共和国政府采购法实施条例(草案)》;会议决定合理调整部分产品出口退税率,从2015年1月1日起,对生产过程存在污染的含硼钢类产品取消退税。至此有关含硼钢出口取消退税的“靴子”经过近乎“千呼万唤”的热议之后终于落地。虽然仅仅从新闻稿中我们尚不能得知政策细节,不过对一直在传闻中边等待、边担忧、边考虑对策的钢材出口生产企业而言,重大“利空”消息总算是落地了,同时心里的石头也终于可以落地……
国务院:对生产过程存污染的含硼钢类产品取消退税
 钢材出口税率因何调整?
出口数量大幅增加引发争议
2014年1-11月累计我国已出口钢材8361万吨,同比增幅高达46.8%,照此测算今年钢材出口量将会超过9000万吨,成为名副其实的钢材第一出口大国。钢材大量出口一定程度上缓解了国内的供需矛盾,然而与之相关的各方争议也相伴而生,钢材出口税率的变化与否因此也备受“瞩目”。
国内争议焦点
钢铁行业属于典型的“两高一资”行业,大量出口一直以来也不被鼓励。且我国钢铁行业目前处于“两头在外”的局面,钢材大量出口背后需要铁矿石大量进口来支撑。所以钢材出口再给予退税的政策一定程度上鼓励了“污染留给自己,国内补贴国际”的不合理政策。
引发国际贸易争端
我国钢材出口量的逐年增加也引发了越来越多的贸易争端,2014年的引发的贸易制裁数量明显增加。不但欧、美等发达国家对中国钢材大量进入表示不满,就连印度、印尼、南非等新兴市场国家也纷纷对中国钢材产品的进入设置各种贸易或者非贸易壁垒。
钢材出口退税政策存在漏洞
国内外争议焦点不约而同的着落在“含硼钢”出口退税政策上。钢材生产企业在普通钢材中加入0.0008%微量硼元素后按合金钢出口的确做法也确实是钻了出口政策的空子。政策漏洞在助力钢材大量出口方面“功不可没”,实际上今年第3季含硼钢的出口占比已高达53.03%。
税率变化是产业结构调整的反映
含硼钢出口退税是否取消不仅是4个税号钢材出口数量的问题,而是在产能过剩、行业低迷、环保压力加大等现实情况下涉及整个钢铁产业结构调整的问题。新政策需要平衡各方面利与弊,还要兼顾钢铁产业现状,这也是其经过“千呼万唤始出来”的根源所在。
  • 钢材分品种出口数量
  • 钢材分品种出口单价
  • 钢材年度出口量
  • 铁矿石进口量
 2014年1-10月累计含硼钢出口数量及增幅
出口税率新政策影响分析
虽然“取消含硼钢出口退税”的政策尚无细节,但关键内容落地的消息已经足够对国内钢材出口及钢材市场走势产生影响。我们认为新政策短期内会在一定程度上限制钢材出口,出口钢材会出现价格上涨或者数量萎缩的情况,并加重国内钢材的供应压力;但长期而言对市场影响不大,2015年国内钢材出口仍能维持高位。其一,钢材大量出口终是源于国际市场的刚性需求以及国内钢价偏低的优势,而非政策漏洞,政策变化并不能改变这一事实。其二,出口量大的钢铁企业此前早已开始采取措施积极应对,此番政策出台算是在意料之中。其三,在“一带一路”规划影响下,国际市场对国内钢材需求仍有增加的可能。
名词解释:出口退税
出口退税,是指国家运用财政手段鼓励出口,增强出口竞争能力的一种措施。某些出口部件或制成品,如果已缴纳了所用进口原料的进口税和国内税,以致增加生产成本,则可以退还全额或部分税款。我国为摆脱1998年亚洲金融危机的负面影响,曾于1999年大幅提高出口退税率。然后随着外贸易额的增加,2003年开始又始陆续降低各类商品的出口退税率,并对部分“两高一资”商品增加出口关税。2008年国际金融危之后,为挽救因出口量大幅下降而损失严重的行业,我国陆续又对部分商品取消出口关税或增加出口退税。历年来钢铁产品的出口自然也经历了上述过程,而目前随着钢材形势的变化,出台新政策也实属必然。
2015年将取消出口退税的含硼钢产品

税则号

商品名称

进口税率( % )

增值税( % )

2014 年退税( % )

优税

普税

7225409100

宽度大于等于 600mm 热轧含硼合金钢

3

17

17

13

7226919100

宽度小于 600mm 热轧含硼合金钢板材

3

20

17

9

7227901000

不规则盘卷的含硼合金钢热轧条杆

3

20

17

9

7228301000

含硼合金钢热加工条、杆

3

20

17

13

我国钢材及相关产品出口税率历年调整一览表

日期

出口退税调整比例

备注

2004.1.1

现行出口退税率为 15 %的钢材及制品,其出口退税率一律调低到 13 %

 

2005.4.1

对税则号为 7203 、 7205 、 7206 、 7207 、 7218 、 7224 项下的钢铁初级产品,停止执行出口退税政策

主要为生铁、钢坯等钢铁初级产品。

2005.5.1

对税则号 7208 、 7209 、 7210 、 7211 、 7212 、 7213 、 7214 、 7215 、 7216 、 7217 、 7219 、 7220 、 7221 、 7222 、 7223 、 7225 、 7226 、 7227 、 7228 、 7229 项下的钢材,出口退税率由 13 %下调为 11%

包括热轧、冷轧、镀锌、彩涂、盘条、型材、钢丝、不锈钢板卷、不锈钢盘条、不锈钢丝、合金钢板、合金盘条、合金钢丝等产品。

2006.9.15

钢材( 142 个税号)出口退税率由 11% 降至 8%

包括热轧花纹板、热板、冷卷、镀锌板、彩涂板、盘条、型材、不锈钢卷板、钢丝等。

2006.11.1

铁合金、生铁、钢坯等 30 项钢铁产品加征 10 %出口关税

 

2007.4.10

将 2007年4月15日起 ,进出口税则( 2007 年版)第 72 章中的部分特种钢材及不锈钢板、冷轧产品等 76 个税号,出口退税率降为 5 %;另外 83 个税号的钢材取消出口退税

取消出口退税的主要为热轧卷板、中厚板和型线材产品。

2007.5.21

2007年6月1日 起对 80 多种钢铁产品加征 5% ~ 10% 的出口关税

增加出口关税的主要为前期列入钢材出口许可证管理的钢材品种。

2008.11.12

2008年12月1日 起对 67 个钢材品种取消出口关税

包括非不锈类的热轧卷板、热轧中厚板、大型型材、大部分钢丝、所有焊管,有关税的合金钢板、合金窄带、合金钢条杆。

2009.3.27

2009年4月1日 起对冷轧系列、精密焊管等上调出口退税率至 13%

主要涉及到冷轧、硅钢系列及部分焊管、无缝管、不锈钢及合金钢等。

2009.6.8

2009年6月1日 对部分钢铁产品及钢铁制品提出出口退税至 9%-13%

包括热轧卷板、中厚板、大型型钢、带钢、焊管、无缝管、热轧合金钢、不锈钢及部分钢铁制品等。

2009.6.23

7月1日 起调钢丝等部分产品出口关税

取消钢丝出口暂定关税;降低中小型材出口关税至 5%

2010.6.22

7月15日起取消部分钢材出口退税

取消部分商品出口退税,包括部分钢材和有色金属加工材等。

2012.12.17

2014年1月1日起执行,出口税率未变,税目调整

增列了 4 类钢材产品的税目,涉及含硼钢长材和板材产品。

2013.12.11

2014年1月1日起执行,出口税率未变,税目调整

将税号 72254000 、 72269100 项下进一步做了细分,增列工具钢和含硼合金钢税目

2014.12

2015年1月1日起执行,钢铁产品税率税目均未调整

以暂定税率的形式对铁合金产品征收出口关税

钢材产品出口关税税率表

税则号列

商品名称(简称)

出口税率(%)

2015 年暂定税率(%)

2014 年暂定税率(%)

2013 年暂定税率(%)

72011000

含磷≤ 0.5% 非合金生铁

20

25

25

25

72012000

含磷 >0.5% 非合金生铁

20

25

25

25

72015000

合金生铁

20

25

25

25

72021100

含碳 >2% 锰铁

20

     

72021900

含碳≤ 2% 锰铁

20

     

72022100

含硅 >55% 硅铁

25

     

72022900

含硅≤ 55% 硅铁

25

     

72023000

硅锰铁

20

     

72024100

含碳 >4% 铬铁

40

20

20

20

72024900

含碳≤ 4% 铬铁

40

20

20

20

72025000

硅铬铁

 

20

20

20

72026000

镍铁

 

20

20

20

72027000

钼铁

 

20

20

20

72028010

钨铁

 

20

20

20

72028020

硅钨铁

 

20

20

20

72029100

钛铁及硅钛铁

 

20

20

20

72029290

其他钒铁

 

20

20

20

72029300

铌铁

 

20

20

20

72029911

钕铁硼速凝永磁片

 

20

20

20

72029919

其他钕铁硼合金

 

20

20

20

72029991

按重量计含稀土元素 10% 以上的铁合金

 

25

25

25

72029999

其他铁合金

 

20

20

20

72031000

直接从铁矿还原的铁产品

 

25

25

25

72039000

纯度 >99.94% 海锦铁

 

25

25

25

72041000

铸铁废碎料

40

     

72042100

不锈钢废碎料

40

     

72042900

其他合金钢废碎料

40

     

72043000

镀锡钢铁废碎料

40

     

72044100

机械加工中产生的废料

40

     

72044900

其他钢铁废碎料

40

     

72045000

供再熔的废料钢铁锭

40

     

72051000

生铁、镜铁及钢铁颗粒(不带球弧面的棱角形颗粒数量大于 80% 的棱角钢砂、晒网孔径在 0.3~2.8mm 的铸钢丸和铸钢砂除外)

 

25

25

25

72052900

生铁、镜铁及其他钢铁粉末(平均粒径小于 10 μ m 的超细铁粉除外)

 

25

25

25

72061000

铁及非合金钢锭

 

25

25

25

72069000

其他初级形状的铁及非合金钢

 

25

25

25

72071100

宽度<厚度两倍的矩形截面钢坯, C < 0.25%

 

25

25

25

72071200

其他矩形截面钢坯, C < 0.25%

 

25

25

25

72071900

其他钢坯, C < 0.25%

 

25

25

25

72072000

钢坯, C ≥ 0.25%

 

25

25

25

72131000

带有轧制花纹的热轧盘条

 

15

15

15

72132000

其他易切削钢制热轧盘条

 

15

15

15

72139100

直径< 14mm 圆截面的其他热轧盘条

 

15

15

15

72139900

其他热轧盘条

 

15

15

15

72142000

热加工带有轧制花纹的条杆

 

15

15

15

72143000

热加工易切削钢的条杆

 

15

15

15

72149100

热加工其他矩形截面的条杆

 

15

15

15

72149900

热加工其他条杆

 

15

15

15

72151000

冷加工其他易切削钢的条杆

 

15

15

15

72155000

冷加工或冷成形的其他条杆

 

15

15

15

72159000

铁及非合金钢的其他条杆

 

15

15

15

72181000

不锈钢锭及其他初级形状产品

 

15

15

15

72189100

矩形截面的不锈钢半制成品

 

15

15

15

72189900

其他不锈钢半制成品

 

15

15

15

72191312

厚度在 3 毫米及以上,但小于 4.75 毫米的未经酸洗的按重量计含锰量在 5.5 %及以上的铬锰系不锈钢卷板

 

10

10

10

72191322

厚度在 3 毫米及以上,但小于 4.75 毫米的经酸洗的按重量计含锰量在 5.5 %及以上的铬锰系不锈钢卷板

 

10

10

10

72191412

厚度小于 3 毫米的未经酸洗的按重量计含锰量在 5.5 %及以上的铬锰系不锈钢卷板

 

10

10

10

72191422

厚度小于 3 毫米的经酸洗的按重量计含锰量在 5.5 %及以上的铬锰系不锈钢卷板

 

10

10

10

72241000

合金钢锭及其他初级形状合金钢

 

15

15

15

72249010

单重≥ 10 吨的粗铸锻件坯

 

15

15

15

72249090

其他合金钢坯

 

15

15

15

2014 年国际贸易救济措施涉及中国钢材及制品事件总结

国家

日期

钢材及钢材制品

主要内容

马来西亚

2014年1月

钢绞线

反倾销终裁

泰国

2014年1月

合金高碳线材

反倾销终裁听证会

墨西哥

2014年1月

无缝钢管

反倾销终裁

美国

2014年2月

钢丝衣架

反倾销日落复审

台湾省

2014年3月

冷轧不锈钢

反倾销调查终裁

美国

2014年3月

取向电工钢

反补贴初裁

墨西哥

2014年3月

不锈钢洗涤槽

反倾销调查(计划听证会 10月27日举行)

美国

2014年3月

盘条

反倾销、反补贴调查

(预计 2014年4月和 7月作出初裁)

加拿大

2014年3月

碳钢紧固件

再调查终裁

美国

2014年3月

弹簧钢产品

日落复审

哥伦比亚

2014年4月

钢铁热轧条(杆)

关税配额管理

巴西

2014年4月

无缝管

反倾销(临时性)

墨西哥

2014年4月

冷轧钢板

反倾销调查(公共听证会拟于 11月举行)

巴西

2014年4月

平轧钢板

反倾销

印度

2014年4月

不锈钢冷轧平板

日落复审立案调查

美国

2014年4月

混凝土钢轨用钢丝产品

征收反倾销税终裁

欧盟

2014年5月

钢丝绳和钢缆

反倾销期中复审终裁

美国

2014年5月

环形碳素管

反倾销和反补贴日落复审继续征税

美国

2014年5月

钢管

日落复审继续征收“双反”关税

美国

2014年6月

预应混凝土钢轨用钢丝

反倾销税征收终裁

美国

2014年6月

钢制螺杆

反倾销日落复审

加拿大

2014年6月

混凝土钢筋

启动反倾销和反补贴调查

美国

2014年6月

不锈钢焊接压力管

双反关税日落复审

欧盟

2014年6月

不锈钢

反倾销调查

澳大利亚

2014年6月

热镀锌板

双反免税调查终裁

加拿大

2014年7月

碳钢紧固件

双反日落复审调查

美国

2014年7月

碳素及合金钢盘条

反补贴初裁(预计 11月、 12月终裁)

澳大利亚

2014年7月

焊缝管

反倾销免税调查终裁

美国

2014年7月

碳素钢及合金盘条

反补贴税率初裁(预计 12月份终裁)

巴西

2014年7月

平轧硅钢

反倾销税率调整

美国

2014年7月

钢制螺栓和可锻性玛管件

反倾销税日落复审

墨西哥

2014年7月

碳钢焊接接头

反倾销复审调查(第二次)

美国

2014年7月

钢格板

反倾销终裁

韩国

2014年7月

H 型钢

反倾销调查

欧盟

2014年8月

盘条

反倾销关税延长

美国

2014年8月

热轧碳钢产品

反倾销行政复审初裁

美国

2014年8月

钢格板

修改 7月初裁错误结果

加拿大

2014年8月

碳钢紧固件

反倾销日落复审调查结果

巴西

2014年8月

平轧硅钢

免征反倾销税配额

美国

2014年8月

钢制货架

双反调查申请

印度

2014年8月

中国钢材

将关税增加一倍

欧盟

2014年9月

钢铁管配件

反倾销日落复审立案调查

美国

2014年9月

碳素及合金钢盘条

确认存在倾销初裁

马来西亚

2014年9月

混凝土钢筋

反倾销立案调查

越南

2014年9月

无缝钢管

征收反倾销税

加拿大

2014年9月

混凝土钢筋

双反调查初裁

哥伦比亚

2014年9月

钢绞股绳

反倾销调查初审(征收临时反倾销税)

澳大利亚

2014年9月

镀锌板

双反免税调查终裁

(免除部分产品反倾销税)

美国

2014年9月

取向电工钢

终裁认定存在反倾销和反补贴行为

印度

2014年9月

冷轧平板不锈钢 400 系列

发起保障措施调查

美国

2014年9月

取向电工钢

反倾销和反补贴产业损害终裁

美国

2014年10月

无取向电工钢

初裁存在倾销和补贴行为

欧盟

2014年10月

无缝钢管

反倾销日落复审调查

澳大利亚

2014年10月

不锈钢拉制深水槽

推迟反倾销和反补贴事实公告时间

澳大利亚

2014年10月

焊缝管

反倾销期中复审立案调查

越南

2014年10月

冷轧不锈钢产品

正式征收反倾销税

美国

2014年10月

无螺栓钢制搁架

裁定存在倾销和补贴行为

墨西哥

2014年10月

镀锌钢丝网

反倾销调查终裁(征收反倾销税)

马来西亚

2014年10月

热轧卷

反倾销初裁(征收临时反倾销税)

美国

2014年10月

取向电工钢

国际贸易委员会终裁

否决商务部“双反”要求

美国

2014年10月

无螺栓钢制搁架

反倾销和反补贴调查

土耳其

2014年10月

螺纹钢和线材

上调进口税

加拿大

2014年10月

石油管材

加拿大边境服务署日落复审裁决

维持原有“双反”措施

巴西

2014年10月

无缝管

反倾销终裁(征收 5 年反倾销税)

印尼

2004年11月

I 型钢和 H 型钢

反倾销日落复审立案调查

美国

2014年11月

无螺栓钢制货架

商务部做出反补贴初裁

美国

2014年11月

无取向电工钢

商务部终裁征收“双反”关税

美国

2014年11月

盘条(线材)

商务部做出双反调查终裁

美国

2014年11月

中厚板

商务部作出反倾销行政复审终裁

(调查期间相应企业无任何可审查出口交易)

墨西哥

2014年12月

冷轧钢板

反倾销调查作出初裁

(对涉案产品继续调查,暂不征收临时反倾销税)

美国

2014年12月

碳钢合金线材

国际贸易委员会作出“双反”终裁

(征收反倾销和反补贴税)

墨西哥

2014年12月

钢缆

反倾销调查终止(对涉案产品征收反倾销税)

巴西

2014年12月

中厚板

作出反规避终裁(征收反倾销税)

澳大利亚

2014年12月

不锈钢拉制深水槽

修改反倾销初裁税率

韩国

2014年12月

H 型钢

初裁中国 H 型钢存在倾销

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